2020年中國上市公司

財務造假排行榜

廣義上講，只要你沒有按照"會計準則"做賬，都叫作假。

但是，實際過程中，由于準則的規定，如果全部按照準則中去做，由于很多的發票回單都是非正規性的，稅前是不許抵扣的，將給企業利潤造成很大的影響，所以采取手法是，控制成本，提高利潤，本質也就是造假。

還有一些是通過一些途徑取得一些發票進行抵扣，也就是所謂多列支出，嚴格意義上講，這種情況更加嚴重。

總的來說，造假就是做假證，假賬，假表等等，即只要你有一絲的憑證是你實際沒有發生的，就是造假。

大家一直對財務造假處罰力度有所微詞，畢竟康美藥業財務造假300億頂格罰款60萬。這樣的事情，感覺太過“罰酒三杯”了。

年底盤點一下2020年中國上市公司財務造假排行榜TOP5。

由于財務造假從被曝光、到處罰，往往橫跨很多年，所以以最后的官方處罰消息發出為準。

TOP5

索菱股份：財務造假周期長和涉案金額大

    2019年5月29日，索菱股份發布公告稱，公司于2019年4月26日收到了中國證券監督管理委員會《立案調查通知書》。

    一年后的2020年4月13日，調查結果出爐。索菱股份公告稱，已經收到中國證監會下發的《行政處罰及市場禁入事先告知書》。

    處罰文件里證監會列出了索菱股份的幾大“罪狀”。

    2016年1月至2018年12月，索菱股份通過虛增營業收入、虛減管理費用、財務費用的方式，進行財務造假。其中，2016年虛增利潤總額占合并利潤表當期披露利潤總額的344.78%，2017年虛增利潤總額占合并利潤表當期披露利潤總額的208.13%。

    另外，索菱股份通過虛構采購業務、虛列其他應收款等名義向非供應商轉出款項8.7億元, 大部分用于上述財務造假行為相關體外資金循環及償還相關借款。其中3373.62萬元用于實控人肖行亦個人用途，主要包括支付其定增股票借款利息和賠償員工持股計劃損失。

    事實上，除了虛增利潤以外，公司還有多項重大遺漏。2017年，索菱股份未及時入賬和披露4.25億元借款，未及時披露擔保7500萬元、潛在付款義務1.17億元。2018年，索菱股份未及時入賬和披露2.3億元借款。

    對此，證監會開出來的罰款額度是60萬元。雖然新《證券法》已經正式開始實施，但是索菱股份違規事實發生在新法實施之前，對于這種情況沒有溯及力，因此依然是按照老法進行的處罰，60萬元就是最嚴重的那種頂格處罰。

TOP4

東方金鈺：珠寶版的“瑞幸”

    東方金鈺，中國第一家翡翠上市公司，也是中國最大翡翠原材料供應商。

    今年4月28日晚，東方金鈺發布公告稱，公司收到證監會《行政處罰及市場禁入事先告知書》。

“以全資孫公司為平臺，虛構翡翠原石購銷業務，通過造假方式實現業績目標”、“主觀惡意明顯”。

    經查明，東方金鈺涉嫌違法的事實如下：2016年12月至2018年5月間，東方金鈺為完成營業收入、利潤總額等業績指標，虛構其所控制的瑞麗市姐告宏寧珠寶有限公司與普日臘、保生、李柳靑、鳳咩、自孔堵、張國梅等六名自然人名義客戶之間的翡翠原石銷售交易。

通過其控制的姐告宏寧虛構銷售和采購交易

2016年年報營業收入、營業成本、利潤總額存在虛假

2017年報營業收入、營業成本、利潤總額存在虛假記載

2018年半年報營業收入、營業成本、利潤總額、應收賬款存在虛假記載

處罰決定：

對東方金鈺責令改正，給予警告，并處以60萬元的罰款；

對趙寧責令改正，給予警告，并處以30萬元的罰款；

對楊媛媛、曹霞、尹夢葶責令改正，給予警吿，并分別處以20萬元的罰款；

對高國旭、宋孝剛責令改正，給予警告，并分別處以15萬元的罰款；

對張兆國、萬安娃、劉福民、彭卓義、王志昊、雷軍、姜平、劉雅清、張文風責令改正，給予警告，并分別處以5萬元的罰款；

對李春江、周凡鷺、陳香蘭、孫敦標責令改正，給予警告，并分別處以3萬元的罰款。

TOP3

延安必康：再一個康美藥業

    前輩康美藥業的前車之鑒還在，又一個“康美藥業”就被舉報了！

    2020年8月17日，一份來自于中國證券監督管理委員會陜西監管局下發的《行政處罰事先告知書》（陜證監處罰字[2020]4號），再次驚爆了資本市場，康美藥業的處罰才剛剛前仆而去，又一家藥企后繼而來。

    經測算，2015至2018年期間這家藥企控股股東及其關聯方非經營性占用上市公司資金累計44.97億元，為掩蓋其非法占用上市公司資金的事實，在控股股東的操刀下，通過偽造銀行對賬單、虛假財務記賬的手法，導致上市公司相關年度報告披露的貨幣資金賬實不符。

    經統計，上市公司《2015年年度報告》虛增貨幣資金794,326,924.96元，占當期披露的經審計總資產的8.99%和凈資產的15.18%；《2016年年度報告》虛增貨幣資金2,057,005,338.69元，占當期披露的經審計總資產的11.40%和凈資產的24.31%；《2018年年度報告》虛增貨幣資金811,866,582.26元，占當期披露的經審計總資產的3.94%和凈資產的8.47%。

    這份《行政處罰事先告知書》顯示，該公司此次涉嫌的違法事實主要包含三方面：

證監會查明，2015年至2018年間，延安必康的控股股東及其關聯方非經營性占用上市公司資金44.97億元。

為掩蓋上述資金占用問題，延安必康虛假財務記賬、偽造銀行對賬單，進而在年報中虛增貨幣資金。從2015年到2018年，虛增的貨幣資金數額，從數億元到數十億元不等，虛報貨幣資金累計36.63億元。

信批內容不準確，存在誤導性陳述。

    很多人將延安必康和造假的康美藥業、康得新聯系到一起，稱其為“康美藥業第二”。每日經濟新聞在評論文章痛斥：“延安必康是2015年通過借殼九九久上市，而上述違法行為也直接追溯至了2015年?？梢钥闯?，延安必康從上市之初就對資本市場毫無敬畏之心?！?/p>

    新證券法在今年3月1日已正式施行。其中，對于上市公司信息披露違法的處罰上限，從原來的60萬元罰款，已大幅提高至1000萬元。囿于“不溯及既往”的原則，延安必康可以慶幸自己“逃過一劫”。

TOP2

獐子島：跑了的扇貝，終于找到了

    看到這個，想必大家都不陌生了。

2014年10月

    獐子島突發公告，聲稱2011年與2012年的底播海域蝦夷扇貝，因冷水團異動導致近乎絕收。因此巨虧8.12億元，上演了“扇貝跑路”1.0版。

    在這次事件后，公司一度披星戴帽，連虧兩年，差點退市，2016年勉強扭虧保殼。

2018年1月

    獐子島再次突發公告，聲稱2017年降水減少，導致餌料短缺，再加上海水溫度異常，大量扇貝餓死。2017年業績變臉，巨虧了7.23億，上演了“扇貝餓死”2.0版。

2018年2月9日

    獐子島收到中國證監會《調查通知書》（編號：連調查字[2018]001號）。因公司涉嫌信息披露違法違規，根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，中國證監會決定對公司立案調查。

2019年10月

    10月19日，面對深交所的業績關注函，公司自信地表示，扇貝的投放采捕正按計劃進行，不存在減值風險。

2019年11月

    獐子島再次曝出扇貝存貨異常、大面積自然死亡的消息。11月11日，獐子島因扇貝“突然死了”再次收到深交所的關注函，而這已是獐子島在2019年第7次被深交所點名。

    幸好，證監會借助北斗衛星找扇貝，一連串“彌天大謊”還是被揭開！這回，扇貝終于跑不了了！

    之后，證監會發布消息，依法向公安機關移送獐子島及相關人員涉嫌證券犯罪案件。被罰款60萬元還不算完，總是上演“扇貝魔術”的獐子島及相關人員正被追究刑事責任。

    9月11日，證監會發布公告稱，根據《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》(國務院令第310號)，證監會決定將獐子島及相關人員涉嫌證券犯罪案件依法移送公安機關追究刑事責任。

    2020年6月15日，證監會依法對獐子島及相關人員涉嫌違反證券法律法規案作出行政處罰和市場禁入決定。證監會認定，獐子島2016年虛增利潤1.3億元，占當期披露利潤總額的158%；2017年虛減利潤2.8億元，占當期披露利潤總額的39%。

    獐子島上述行為涉嫌構成違規披露、不披露重要信息罪。根據《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》(國務院令第310號)，證監會決定將獐子島及相關人員涉嫌證券犯罪案件依法移送公安機關追究刑事責任。

TOP1

瑞幸咖啡：財務造假，震驚中美

    想必大家都猜到了。TOP1非“頂流”——瑞幸咖啡莫屬!

    今年6月中旬，瑞幸咖啡的年審會計師事務所--安永華明會計師事務所（下稱：安永）曾收走瑞幸管理層電腦，發現管理層財務舞弊確鑿證據，并向公司審計委員會報告。

    隨后公司管理層成立特別調查委員會，任命Kirkland& Ellis（凱易國際律師事務所）為獨立外部顧問。

    凱易在著名的金融咨詢公司FTI Consulting的協助下展開調查。隨后公司公布的初步調查結果。有接近瑞幸高層的人士還透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。

    審計機構發現，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶和新增供應商多達十幾家。比如，青島志炫商務咨詢有限公司扮演B端大客戶的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購買咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達90多萬元。而這家公司注冊資金不過500萬元，且通過公開渠道查詢，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關聯關系，公司的公開電話竟然與神州租車的一家分支機構相同，并以神州優車的一個電子郵箱地址注冊。

    在被審計師收走的電腦中，審計機構發現了對造假全鏈條業務申請的批復郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請、關聯公司設立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報等等。至此，瑞幸造假蓋章定論。

    9月18日，瑞幸也收到了第一份處罰結果。

    市場監管總局及上海、北京市場監管部門，對瑞幸咖啡（中國）有限公司、瑞幸咖啡（北京）有限公司及北京車行天下咨詢服務有限公司、北京神州優通科技發展有限公司、征者國際貿易（廈門）有限公司等45家涉案公司作出行政處罰決定，處罰金額共計6100萬元。

    截至目前，市場監管總局未公布每一個涉案公司的具體罰款金額。但根據《中華人民共和國反不正當競爭法》的規定，對于構成虛假宣傳和幫助虛假宣傳行為的公司，處以20萬元以上、200萬元以下的罰款。因此，涉案的45家公司每一家的罰款金額上限都是200萬元。

    12月17日，美國證券交易委員會發布了針對瑞幸咖啡財務欺詐指控的處罰決定，同意瑞幸支付1.8億美元罰金。瑞幸亦發布聲明稱，同意支付該筆罰款以了結指控。

資料來源 |根據 YCY會計行業觀察、會計雅苑、審計第一線、浙江法制報及公開信息整理

用什么姿勢看財務報表最合適？

今年最大黑天鵝——資金占用

終于有人把內控、風控、內審的關系講清楚了！